검수 전 초안
개원 첫해의 소득은 다음 해 첫 신고로 정리됩니다
원장님, 개원한 해의 소득은 다음 해의 종합소득세 확정신고로 처음 정리됩니다. 그해가 시작될 때 사업자가 아니었다면 개원한 해에는 중간예납 대상에서 빠지지만, 의료업은 개업한 해부터 복식부기의무자라서 그해 장부가 첫 신고의 바탕이 됩니다.
핵심 사실
- 과세기간 개시일 현재 사업자가 아니었다가 그 과세기간 중 새로 사업을 시작한 사람은 그해 종합소득세 중간예납 대상에서 빠집니다.
- 의료업은 수입금액 규모나 개업 시기와 관계없이 복식부기의무자이고, 단순경비율 적용대상자에도 들지 않습니다.
- 면세 진료만 하는 개인 병의원은 개원한 해의 사업장 현황을 다음 연도 2월 10일까지 신고하고, 종합소득세는 다음 연도 5월 1일부터 5월 31일까지 신고합니다(성실신고확인 대상이 아닌 경우).
다음 할 일
개원 첫해에 달라지는 것
개원 신고를 마치고 진료를 시작한 첫해입니다. 사업자등록, 의원 개설신고, 현금영수증가맹점 가입은 개원 준비 쪽에 정리했습니다. 그해가 시작될 때(과세기간 개시일) 사업자가 아니었다가 그해에 개원했다면, 그해에는 종합소득세 중간예납 대상에서 빠집니다. 개원한 해의 소득은 다음 해에 종합소득세 확정신고로 신고하고, 면세 진료만 하는 개인 병의원은 그보다 먼저 사업장 현황신고를 합니다. 의료업은 개업한 해부터 복식부기의무자이므로 첫해의 장부와 증빙이 그 신고의 바탕이 됩니다. 병의원은 현금영수증 의무발행업종입니다. 발급 기준은 병의원 허브에 있습니다.
개원 첫해 세금 신고는 무엇을 언제까지 하나요?
면세 진료만 하는 개인 병의원은 개원한 해의 사업장 현황을 다음 연도 2월 10일까지 신고하고, 종합소득세는 다음 연도 5월 1일부터 5월 31일까지 신고합니다(성실신고확인 대상이 아닌 경우).
| 할 일 | 기한 | 자세히 |
|---|---|---|
| 종합소득세 중간예납 | 개원한 해에는 대상이 아님(그해가 시작될 때 사업자가 아니었던 경우) | 다음 해는 아래 자주 묻는 질문 |
| 현금영수증가맹점 가입(의료업 신규 개업) | 사업을 개시한 날부터 60일 이내 | 개원 준비 |
| 사업장 현황신고(면세 진료만 하는 개인 병의원) | 다음 연도 2월 10일까지 | 병의원 허브 |
| 내용연수·감가상각방법 신고(골라서 신고하는 경우) | 사업을 개시한 날이 속하는 과세기간의 확정신고기한까지 | 개원 준비 |
| 종합소득세 확정신고·납부(성실신고확인 대상이 아닌 경우) | 다음 연도 5월 1일부터 5월 31일까지 | 아래 신고 순서 |
| 종합소득세 확정신고·납부(성실신고확인서를 내는 경우) | 다음 연도 5월 1일부터 6월 30일까지 | 성실신고 대상 진입 |
| 사업용계좌 신고(개업과 동시에 복식부기의무자) | 다음 과세기간 개시일부터 6개월 이내 | 개원 준비 |
내용연수와 상각방법을 신고하지 않으면 기준내용연수와 법이 정한 상각방법이 적용됩니다. 자세한 결과는 개원 준비에 있습니다. 세법의 신고·납부 기한이 토요일·일요일, 공휴일·대체공휴일, 노동절이면 그 다음날이 기한입니다.
개원 첫해 종합소득세 신고는 어떻게 하나요?
개원한 해의 장부로 만든 재무제표를 붙여 확정신고기한까지 종합소득세를 신고합니다. 면세 진료만 하는 개인 병의원은 그보다 먼저 다음 해 초에 사업장 현황신고를 합니다.
- 장부와 증빙. 사업자는 모든 거래 사실을 복식부기에 따라 장부에 기록·관리합니다. 의료업 사업자는 신규 개업이어도 단순경비율 적용대상자에 들지 않습니다. 증빙을 갖추는 방법은 기장에 있습니다.
- 사업장 현황신고. 면세 진료만 하는 개인 병의원은 종합소득세 신고보다 먼저 사업장 현황신고를 합니다. 과세 진료를 함께 할 때의 처리와 함께 내는 합계표는 병의원 허브에 있습니다.
- 감가상각. 과세기간 중에 사업을 시작한 해의 감가상각 한도(상각범위액)는 한 해 전체가 아니라 그해 사업에 사용한 월수만큼으로 계산합니다. 계산 방법은 개원 준비, 내용연수·상각방법 신고 기한은 개원 준비의 기한 표에 있습니다.
- 성실신고확인 대상인지 확인. 보건업은 개원한 해에도 그해(해당 과세기간)의 수입금액 합계액이 5억원 이상이면 성실신고확인대상사업자입니다. 대상이면 기한과 절차가 달라집니다(성실신고 대상 진입).
- 재무제표를 붙여 확정신고. 복식부기의무자는 재무상태표·손익계산서와 그 부속서류, 합계잔액시산표, 조정계산서를 확정신고 때 함께 냅니다. 개원한 해가 적자일 때의 신고는 아래 자주 묻는 질문에 있습니다.
개원 첫해 종합소득세는 얼마나 나오나요?
정해진 금액은 없습니다. 장부로 계산한 소득을 바탕으로 한 과세표준에 누진세율을 적용하며, 과세표준 1,400만원 이하 구간은 6퍼센트, 10억원 초과 구간은 45퍼센트입니다.
- 세율 표. 구간별 세율은 개인·자산 세금에 있습니다.
- 중간예납이 없는 해. 개원한 해에 중간예납 대상에서 빠졌다면, 그해 소득에 대한 종합소득세는 다음 해 확정신고기한까지 신고하면서 납부합니다.
- 나눠 내기. 확정신고로 낼 세액이 1천만원을 초과하면 일부를 납부기한이 지난 후 2개월 이내에 나눠 낼 수 있습니다. 세액이 2천만원 이하이면 1천만원을 초과하는 금액을, 2천만원을 초과하면 세액의 100분의 50 이하의 금액을 나눌 수 있습니다.
- 세액감면. 소기업이 의료업을 경영하는 사업장의 중소기업 특별세액감면 비율은 100분의 10입니다. 소기업에 해당하는지는 따로 확인할 사항입니다. 감면 업종에 드는 요건은 아래 대상인가요에 있습니다.
개인지방소득세는 따로 신고·납부합니다. 기한과 세율은 아래 자주 묻는 질문에 있습니다.
개원 첫해에도 세액감면·세액공제 대상인가요?
창업중소기업 세액감면의 대상 업종에 의료업은 없습니다. 중소기업 특별세액감면은 의원·치과의원·한의원의 경우 요양급여비용 비율이 100분의 80 이상이고 종합소득금액이 1억원 이하일 때만 감면 업종에 듭니다.
- 두 요건. 비율은 해당 과세연도 수입금액에서 국민건강보험법 제47조에 따라 받는 요양급여비용이 차지하는 비율이고, 종합소득금액도 해당 과세연도 기준입니다. 두 요건을 모두 갖춰야 합니다.
- 적용 기간. 중소기업 특별세액감면은 2028년 12월 31일 이전에 끝나는 과세연도까지 적용됩니다.
- 통합고용세액공제. 2026년 12월 31일이 속하는 과세연도부터 2028년 12월 31일이 속하는 과세연도까지, 상시근로자 수가 직전 3개 과세연도(2024년 12월 31일 이전에 개시한 과세연도 제외) 가운데 1개 이상 과세연도보다 늘어난 경우 사업소득에 대한 소득세에서 공제합니다(소비성서비스업 등 제외). 공제 금액과, 개원한 해처럼 비교할 직전 과세연도가 없는 경우의 적용은 조문과 시행령에서 따로 확인할 사항입니다.
개원 첫해에 장부를 안 쓰거나 신고를 놓치면 어떻게 되나요?
복식부기의무자가 재무상태표·손익계산서 등 서류를 내지 않으면 종합소득세 확정신고를 하지 않은 것으로 봅니다. 개원한 해도 같습니다.
- 개업한 해에 빠지는 가산세. 해당 과세기간에 새로 사업을 시작한 사업자는 소규모사업자여서, 증명서류 수취 불성실 가산세와 장부 기록·보관 불성실 가산세에서 빠집니다. 다음 해부터는 직전 과세기간의 사업소득 수입금액이 4천800만원에 미달하는 경우 등에만 소규모사업자입니다. 가산세에서 빠져도 복식부기 장부 의무는 그대로입니다.
- 소규모사업자 제외가 없는 가산세. 사업용계좌 미사용, 현금영수증 미발급, 사업장 현황신고 불성실 가산세의 조문에는 이런 소규모사업자 제외가 적혀 있지 않습니다. 기준은 병의원 허브와 현금영수증 발급 기준에 있습니다.
- 신고하지 않은 것으로 볼 때. 무신고가산세가 붙고, 복식부기의무자는 낼 세액이 없어도 수입금액 기준의 가산세가 생길 수 있습니다. 비율은 기장에 있습니다.
개원 첫해 세무는 누구에게 맡기나요?
종합소득세를 신고하고 장부와 증빙을 갖춰 둘 의무는 원장님 본인에게 있습니다. 맡길 때는 일마다 그 일을 할 수 있는 자격을 확인합니다.
세무사법 제6조에 따라 등록한 사람이 아니면 세무대리(조세에 관한 신고의 대리 등)를 할 수 없습니다. 변호사가 변호사의 직무로 하는 경우와 같은 법 제20조의2 제1항에 따라 등록한 경우는 예외입니다. 외부세무조정 대상인 복식부기의무자의 조정계산서는 세무사등록부에 등록한 세무사, 세무사등록부 또는 공인회계사 세무대리업무등록부에 등록한 공인회계사 등으로서 조정반에 소속된 자가 작성합니다. 외부세무조정 대상 기준은 기장에 있습니다.
세무회계 피아크는 공인회계사가 운영하는 세무회계 사무소입니다. 수행 업무 가운데 기장과 경리 아웃소싱이 첫해의 장부·경리 업무와 관련됩니다. 지금 상황을 적어 상담을 남기실 수 있습니다(상담 신청 후 하루 안 회신).
이어지는 업무
- 첫 직원을 채용했다면: 사업장 단위 신고는 병의원 허브, 급여·원천세 신고 기한은 경리 아웃소싱
- 수입이 늘어 성실신고확인 기준에 가까워지면: 성실신고 대상 진입
- 과세 진료가 있는지와 부가가치세: 병의원 허브 · 과세 진료분 신고 기한
- 장부와 증빙을 맡길 곳을 찾을 때: 기장 · 맡긴 곳을 바꿀 때
- 진료과별 돈의 흐름: 한의원 · 내과 · 치과 · 피부과·성형외과
- 세무서에서 세무조사 사전통지나 소명 요청을 받았을 때: 세무조사와 경정청구
자주 묻는 질문
개원 첫해 사업장 현황신고는 어떻게 하나요?
면세 진료만 하는 개인 병의원은 개원한 해의 사업장 현황을 다음 연도 2월 10일까지 사업장 소재지 관할 세무서장에게 신고합니다. 과세 진료를 함께 하면서 부가가치세 신고 때 면세 수입금액 등을 신고했다면, 그 면세 부분은 사업장 현황신고를 한 것으로 봅니다. 함께 내는 합계표와 가산세는 병의원 허브에 있습니다.
개원 다음 해에는 중간예납을 내나요?
중간예납에서 빠지는 것은 개원한 그 과세기간뿐이고, 다음 해에는 직전 과세기간(개원한 해) 소득세가 있으면 그 2분의 1에 해당하는 금액을 세무서장이 결정해 11월 30일까지 징수합니다. 직전 과세기간(개원한 해)의 소득세가 없어 중간예납기준액이 없는 복식부기의무자는, 그해 중간예납기간(1월 1일부터 6월 30일까지)에 사업소득이 있으면 11월 1일부터 11월 30일까지 중간예납추계액을 신고하고 납부합니다. 중간예납세액이 50만원 미만이면 징수하지 않습니다.
개원 첫해가 적자여도 종합소득세를 신고해야 하나요?
종합소득금액이 있는 거주자는 과세표준이 없거나 결손금이 있는 경우를 포함해 다음 연도 5월 1일부터 5월 31일까지 신고합니다(성실신고확인 대상이 아닌 경우). 장부로 계산해 공제하고 남은 결손금(이월결손금)은, 2020년 1월 1일 이후 개시한 과세기간에 생긴 것이면 발생한 과세기간의 종료일부터 15년 이내에 끝나는 과세기간의 소득금액에서 먼저 생긴 것부터 공제합니다.
개인지방소득세도 따로 신고하나요?
종합소득에 대한 개인지방소득세는 소득세 확정신고기한까지 납세지 관할 지방자치단체의 장에게 따로 확정신고·납부합니다. 표준세율은 소득세와 같은 구간에 1천분의 6부터 1천분의 45까지이고, 지방자치단체의 장은 조례로 표준세율의 100분의 50 범위에서 가감할 수 있습니다.