기장은 모든 거래를 장부에 남기고 재무제표로 정리하는 일입니다

복식부기로 장부를 써야 하는 대상인가요?

간편장부대상자가 아닌 개인사업자와 납세의무가 있는 법인은 복식부기로 장부를 씁니다. 의료업은 수입금액 규모나 개업 시기와 관계없이 복식부기의무자입니다.

개인사업자는 그해에 새로 사업을 시작했는지, 업종과 직전 과세기간 수입금액이 얼마인지로 간편장부대상자인지를 가립니다. 간편장부대상자가 아닌 사업자는 복식부기의무자입니다.

업종을 겸하거나 사업장이 둘 이상이면 시행령이 정한 방법으로 수입금액을 환산해 기준과 견줍니다.

납세의무가 있는 법인은 장부를 갖추어 두고 복식부기 방식으로 기장해야 하며, 장부와 관계있는 중요한 증명서류를 비치·보존해야 합니다. 법인에는 개인사업자 같은 간편장부 기준이 없습니다.

복식부기로 기장하면 받는 세액공제는 얼마인가요?

간편장부대상자가 복식부기로 기장해 재무상태표 등 서류를 내면, 사업소득금액 비율만큼의 산출세액의 100분의 20을 공제하되 공제세액은 100만원까지입니다.

이 공제를 기장세액공제라고 합니다. 대상은 간편장부대상자뿐이어서 복식부기의무자는 받지 못합니다.

신고해야 할 소득금액의 100분의 20 이상을 누락해 신고했거나, 관련 장부·증명서류를 확정신고기간 종료일부터 5년간 보관하지 않으면 기장세액공제를 적용하지 않습니다.

장부와 증빙은 어떻게 갖추나요?

개인사업자는 사업과 관련해 다른 사업자에게서 재화나 용역을 사고 대가를 낼 때 계산서·세금계산서·신용카드매출전표·현금영수증 가운데 하나를 받고(정해진 예외 제외), 모든 거래를 장부에 기록합니다.

법인은 법인세법에 따라 사업과 관련된 모든 거래의 증명서류를 작성하거나 받아서 보관합니다.

기장은 이런 순서로 이어집니다.

1. 거래마다 증빙을 받고 장부에 기록합니다.
2. 과세기간이나 사업연도가 끝나면 결산으로 장부를 마감하고 재무제표를 만듭니다.
3. 복식부기의무자인 개인사업자와 법인은 신고할 때 재무제표 등을 신고서에 붙여 냅니다.

증빙에서 확인할 것은 다음과 같습니다. 앞의 세 가지는 개인사업자(소득세법) 기준입니다.

• 거래 건당 금액(부가가치세 포함)이 3만원 이하이면 네 가지 증명서류를 받지 않아도 되는 경우에 해당합니다.
• 신용카드업자 등에게서 받은 신용카드 월별이용대금명세서를 보관하고 있으면 신용카드매출전표를 받아 보관하고 있는 것으로 봅니다.
• 현금영수증처럼 법이 열거한 몇 가지 증빙은 따로 보관하지 않을 수 있습니다. 열거된 증빙과 장부·증빙의 보존 기간은 맡긴 곳을 바꿀 때 쪽에 있습니다.
• 장부와 증거서류는 전산조직으로 작성할 수 있고, 이때는 정해진 기준에 따라 정보보존 장치에 보존해야 합니다.

신고 때 붙이는 서류는 다음과 같습니다.

• 복식부기의무자인 개인사업자는 종합소득세 확정신고 때 재무상태표·손익계산서와 그 부속서류, 합계잔액시산표, 조정계산서를 냅니다.
• 법인세 신고서에는 재무상태표·포괄손익계산서·이익잉여금처분계산서(또는 결손금처리계산서)와 세무조정계산서를 첨부합니다.

장부를 바탕으로 한 신고는 언제까지 하나요?

개인사업자는 다음 연도 5월 1일부터 5월 31일까지 종합소득세를 신고하고, 법인은 사업연도 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내에 법인세를 신고합니다. 성실신고확인서를 내면 기한이 다릅니다.

법인세는 신고기한까지 납부합니다. 소득금액이 없거나 결손금이 있는 법인도 법인세 신고를 해야 합니다.

외부감사 대상 법인이 감사가 끝나지 않아 결산이 확정되지 않았다는 사유로 신고기한 연장을 신청하면 신고기한을 1개월의 범위에서 연장할 수 있습니다. 이렇게 연장된 법인은 세액을 낼 때 연장일수에 정해진 이자율을 적용한 금액을 더해 냅니다.

세법의 신고·납부 기한이 토요일·일요일, 공휴일·대체공휴일, 노동절이면 그 다음날이 기한입니다. 원천세·사회보험료처럼 달마다 오는 기한까지 한 해의 일정은 신고·납부 달력에 모았습니다.

장부를 쓰지 않으면 어떻게 되나요?

개인사업자가 장부를 비치·기록하지 않았거나 장부상 소득금액이 기장해야 할 금액에 미달하면, 종합소득산출세액 가운데 그 소득금액 비율만큼의 100분의 20을 가산세로 냅니다(소규모사업자 제외).

• 여기서 빠지는 소규모사업자는 해당 과세기간에 신규로 사업을 개시한 사업자, 직전 과세기간의 사업소득 수입금액이 4천800만원에 미달하는 사업자 등입니다. 가산세에서 빠져도 장부 의무는 남습니다. 의료업은 개업한 해에도 복식부기의무자입니다.
• 복식부기의무자가 재무상태표·손익계산서 등 서류를 내지 않으면 종합소득세 확정신고를 하지 않은 것으로 봅니다.
• 법정신고기한까지 신고하지 않으면 무신고납부세액의 100분의 20을, 부정행위로 신고하지 않은 경우에는 100분의 40(역외거래에서 발생한 부정행위는 100분의 60)을 무신고가산세로 냅니다.
• 복식부기의무자가 종합소득세를 신고하지 않으면 무신고납부세액 기준 금액과 수입금액에 1만분의 7(부정행위는 1만분의 14)을 곱한 금액 중 큰 금액이 무신고가산세입니다. 낼 세액이 없어도 수입금액 기준의 가산세가 생길 수 있습니다.
• 증명서류를 받지 않았거나 사실과 다르게 받으면 그 금액 중 필요경비로 인정되는 금액의 100분의 2를 가산세로 냅니다(소규모사업자와 소득금액이 추계되는 자는 제외).

법인은 법인세법이 따로 정합니다.

• 법인이 장부의 비치·기장 의무를 이행하지 않으면 산출세액의 100분의 20과 수입금액의 1만분의 7 중 큰 금액을 가산세로 납부해야 합니다(비영리내국법인 등 제외).
• 법인세 신고서에 재무제표와 세무조정계산서를 첨부하지 않으면 법인세법에 따른 신고로 보지 않습니다.

가산세는 기준만 적었습니다. 실제 금액은 신고 내용과 다른 가산세와의 관계에 따라 달라집니다.

기장은 누구에게 맡기나요?

장부와 증거서류를 갖춰 둘 의무는 납세자 본인에게 있습니다. 공인회계사의 직무에는 다른 사람의 위촉을 받아 하는 회계에 관한 계산·정리가 들어 있습니다.

세무회계 피아크는 공인회계사가 운영하는 세무회계 사무소입니다. 수행 업무에 기장과 재무제표 작성대리가 들어 있습니다. 전화 02-2135-9133 또는 상담 남기기로 물어보실 수 있습니다. 문의하실 때 업종과 지금 장부를 어떻게 쓰고 있는지 함께 알려주시면 됩니다.